Questo articolo tratta in modo esaustivo tutte le problematiche riguardo alla gestione di asset e plusvalenze per una Ltd inglese e per privati fiscalmente residenti nel Regno Unito.

quali sono le finalità più comuni per cui si intestano asset ad una Ltd inglese?

Una Ltd inglese può essere un efficace veicolo per:

  • la segregazione patrimoniale
  • lo sfruttamento commerciale di asset
  • la gestione fiscalmente efficiente di asset di proprietà privata

perchè è conveniente utilizzare una Ltd inglese per la segregazione patrimoniale?

Per quanto riguarda la segregazione patrimoniale, le seguenti sono le possibili situazioni per cui imprenditori esteri o inglesi, residenti o meno in Inghilterra, scelgono una Ltd inglese per assicurarsi preventiva protezione dei beni personali e aziendali:

  • processi di divorzio con separazione dei beni tra i coniugi
  • danni incidentali a terzi, non coperti da assicurazione
  • problematiche ereditarie in termini di suddivisione tra varie persone e di cessione fiscalmente efficiente
  • occultamento di parte della ricchezza personale per motivi di privacy
  • contestazioni del patrimonio personale a dirigenti di un’azienda in fallimento
  • insolvenza di un imprenditore, un lavoratore autonomo o un libero professionista, di seguito ad un errore o un incidente lavorativo
  • ituazioni di passaggio generazionale d’azienda

Continuiamo a parlare di gestione di asset e plusvalenze per Ltd inglese e privati.

Tuttavia, perchè l’attribuzione di asset ad una Ltd inglese risulti in una segregazione patrimoniale legale, bisogna rispettare le seguenti condizioni:

  • la creazione della struttura per la segregazione patrimoniale non può avvenire quando una delle situazioni elencate sopra si sta già verificando, ma solo preventivamente
  • qualsiasi struttura ed attività finanziaria estera, intitolata ad un persona con residenza fiscale in Italia, deve essere dichiarata nel quadro RW della dichiarazione dei redditi, anche se non produce profitti
  • nel caso gli asset gestiti con una Ltd inglese siano proprietà immobiliari, in Italia o all’estero, le imposte comunali e statali sugli immobili devono essere comunque pagate (molti pensano erroneamente altrimenti)

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quali sono i casi più comuni e convenienti di sfruttamento di asset attraverso una Ltd inglese?

Tra le tante attività commerciali che possono essere svolte nel Regno Unito, in Italia e nel resto del mondo attraverso una Ltd inglese, i casi più comuni di sfruttamento di un asset di valore sono:

  • affitto o compravendita di proprietà immobiliari
  • chartering di natanti

Riguardo allo sfruttamento di proprietà immobiliari, i maggiori vantaggi fiscali e i migliori mutui commerciali possono essere ottenuti solo creando una struttura societaria che gestisca esclusivamente lo sfruttamento degli immobili e nessuna altra attività. In particolare le compagnie che operano esclusivamente nell’immobiliare sono chiamate Special Purpose Vehicle (SPV) e hanno uno o più dei seguenti Standard Industry Classification (SIC, traducibile approssimatamente come oggetti sociali):

  • 68100: Buying and selling own real estate (società di compravendita d’immobili)
  • 68201: Renting and operating of Housing Association real estate (associazione immobiliare per la gestione d’affitti)
  • 68209: Other letting and operating of own or leased real estate (entità di gestione d’immobili di proprietà o presi in affitto)
  • 68320: Management of real estate on a fee or contract basis (società di gestione immobiliare a contratto o pagamento occasionale)

Continuiamo a parlare di gestione di asset e plusvalenze per Ltd inglese e privati.

La gestione di un’attività di sfruttamento di proprietà immobiliari prevede i seguenti dazi e tasse:

  • Stamp Duty Land Tax (SDLT), ovvero imposte di bollo, deve essere pagata all’acquisto o trasferimento di un immobile (con rare eccezioni)
  • Annual Tax on Enveloped Dwellings (ATED), un tipo di tassa sulla proprietà, deve essere pagata annualmente, a meno che non si richieda l’esclusione sulla base del fatto che il proprietario, o suoi conoscenti, non occupano l’immobile nemmeno 1 giorno all’anno
  • Corporation Tax (CT), tassa sul profitto lordo aziendale, deve essere pagata ogni anno fiscale, al 19% fino all’1/4/2020 quando scenderà al 17% per tutte le Ltd inglesi
  • interessi su possibili mutui commerciali, più elevati se non si opera attraverso una SPV (vedi sopra), che però sono deducibili dal profitto lordo aziendale
  • tasse sul pagamento di dividendi agli azionisti, come reddito personale con un ammontare esentasse di £2000, poi al 7.5%, 32.5% o 38.1%, a seconda della fascia di reddito dell’azionista residente fiscalmente nel Regno Unito
  • tasse sugli stipendi e remunerazioni agli azionisti e direttori, calcolabili nell’ambito della dichiarazione dei redditi annuale dei soggetti fiscalmente residenti nel Regno Unito

Riguardo il chartering di natanti, sono da osservare i seguenti punti:

  • l’acquisto del natante può essere dedotto dal profitto aziendale lordo solo nella proporzione in cui il suo uso è per fare fatturato, invece che per piacere personale di azionisti e direttori della Ltd inglese
  • gli stipendi del personale di bordo sono deducibili dal profitto aziendale lordo
  • il fisco inglese è estremamente severo verso le persone che imbastiscono un business di chartering fittizio, al solo fine di ottenere vantaggi fiscali sull’uso di un bene di piacere personale. Per questo motivo è necessario avere pronto un business plan credibile che dimostri la volontà di condurre un’attività commerciale di profitto, a prescindere dal fatto che poi nella realtà il business possa andare in perdita e conseguentemente non pagare imposte sul profitto (CT, vedi sopra)

quali sono le agevolazioni fiscali che si possono ottenere intestando un asset ad una Ltd inglese?

Anzitutto vediamo quali sono gli asset più comunemente intestati ad una Ltd inglese:

  • terreni e immobili
  • “furnished holiday accommodation” (abitazione arredata di vacanza, nel Regno Unito o in Europa)
  • impianti e infissi
  • arredamento
  • hardware e telefonia
  • automobili e furgoni
  • macchinari specializzati
  • natanti
  • aerei

Continuiamo a parlare di gestione di asset e plusvalenze per Ltd inglese e privati.

Vediamo quindi a quali agevolazioni fiscali si può aspirare nelle tre fasi di gestione dell’asset attraverso una Ltd inglese:

  • acquisto
    • sottrarre parzialmente il costo dell’asset dal profitto lordo aziendale, attraverso l’utilizzo della Capital Allowance (CA)
    • recuperare la VAT (IVA inglese) sull’acquisto dell’asset, se chiaramente la Ltd inglese ha una VAT (obbligatoria solo oltre gli £83,000 di fatturato annuo)
  • mantenimento
    • evitare di pagare o ridurre il pagamento della tassa sui benefit personali, quando si usa privatamente un asset aziendale
  • vendita
    • evitare di pagare tasse sulle plusvalenze (Capital Gain Tax, CGT) generate da una vendita dell’asset a più alto valore rispetto a quello d’acquisto
    • sfruttare la perdita sulla vendita di un asset per sottrarla ad altre plusvalenze generate negli anni a venire

Analizziamo ogni agevolazione sopraelencata singolarmente, senza però andare in grande dettaglio o rispondere a tutte le curiosità, vista la complessità contabile della materia.

Riguardo alla sottrazione del costo dell’asset dal profitto lordo aziendale, si osserva che:

  • tra gli asset listati sopra, gli unici non eleggibili per la CA sono tutte le automobili, furgoni e terreni, e gli immobili residenziali (non commerciali), ad eccezione della cosiddetta “furnished holiday accomodation”
  • gli asset devono essere usati in azienda ricorrentemente (oltre che potenzialmente sfruttati in privato), ma non acquistati solo per farne profitto con la vendita
  • gli asset eleggibili devono avere vita utile di almeno 2 anni
  • la percentuale dell’asset che può essere sottratta attraverso CA dipende da vari fattori. Tra gli asset che hanno una sottrazione del 100% contro il profitto lordo, ci sono macchinari, automobili e furgoni a bassissime emissioni ed eco-friendly. Inoltre tale percentuale dipende dalla proporzione di tempo d’uso professionale dell’asset, invece che privato, sull’anno.
  • il massimo annuale in valore di asset che può essere dedotto dal profitto lordo è di £200,000

Continuiamo a parlare di gestione di asset e plusvalenze per Ltd inglese e privati.

A proposito del recupero della VAT (IVA inglese) sull’acquisto dell’asset:

  • tutti gli asset listati si qualificano per tale recupero
  • la percentuale del recupero dipende dalla proporzione di tempo d’uso professionale dell’asset, invece che privato, sull’anno. Se l’asset vale più di £50,000, tale proporzione deve essere rivalutata ogni anno di uso dell’asset, altrimenti si considera la proporzione durante il primo anno d’uso per tutta la vita utile dell’asset (condizione molto vantaggiosa)

Per evitare di pagare o ridurre il pagamento della tassa sui benefit personali, quando si usa privatamente un asset aziendale, si consideri che:

  • il fisco inglese considera che il 20% del valore dell’asset e dei suoi costi di mantenimento annuali sia considerato un benefit privato ad uso dei direttori, azionisti e loro conoscenti, in percentuale all’uso privato sull’anno.
  • per evitare che, come da regola di base del fisco inglese, tutto il tempo in cui l’asset non è utilizzato venga automaticamente considerato tempo ad uso privato, è necessario stilare un accordo formale tra direttori e azionisti e la Ltd inglese in cui si dichiara che l’asset risulterà disponibile, per uso privato o professionale, solo attraverso un sistema di prenotazioni. In alternativa si può creare una Limited Liability Partnership (LLP) tra i direttori e azionisti e la Ltd inglese, allo scopo di gestire lo sfuttamento dell’asset, pagando alla LLP un affitto in caso d’uso privato.
  • nel caso di automobili e furgoni da utilizzare sia professionalmente sia privatamente, tre scenari sono più convenienti dell’acquisto dell’asset da parte della Ltd inglese con gestione dei benefit:
    • la Ltd sottoscrive un leasing
    • la Ltd rimborsa l’impiegato per l’uso professionale della propria automobile o furgone
    • la Ltd approva il pagamento di dividendi al direttore o azionista (su cui lui pagherà tasse nella dichiarazione dei redditi), in modo che compri l’automobile o furgone da usare privatamente e professionalmente

Riguardo alle tasse sulle plusvalenze (Capital Gain Tax, CGT) gestite con una Ltd inglese:

  • la strategia più conveniente al presentarsi di profitti sulla vendita di un asset, è in effetti reinvestire tale somma nell’acquisto di un nuovo asset. In questo modo si differisce il pagamento della CGT indefinitamente, potendo eventualmente terminare il ciclo con la vendita dell’ultimo asset avendo lo stato di persona non residente fiscalmente nel Regno Unito.
  • essendo la cosiddetta “furnished holiday accomodation” (abitazione arredata di vacanza, nel Regno Unito o in Europa) un asset consentito di una Ltd inglese (anche se con attività non di esclusiva gestione immobiliare), seguendo specifiche regole per lo sfruttamento privato e l’affitto a terzi, le plusvalenze sono spesso reinvestite in tale asset.

Nel caso si produca una perdita nella vendita di un asset, il fisco britannico permette di accantonare tale perdita e “spenderla” contro le plusvalenze prodotte in anni successivi, con riferimento però a più specifiche regole.

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cos’è la Capital Gain Tax Allowance (CGTA), il Individual Saving Account (ISA) e altre agevolazioni fiscali alle persone fisiche residenti fiscalmente nel Regno Unito?

Le persone fisiche fiscalmente residenti nel Regno Unito hanno diritto ad un totale di £12,000 in plusvalenze esentasse ogni anno. Questa si chiama Capital Gain Tax Allowance (CGTA) ed il fisco inglese la aumenta ogni successivo anno fiscale. È anche possibile dedurre perdite in vendite di asset dalle plusvalenze per il calcolo del totale.

Tipici asset su cui un privato potrebbe dover pagare plusvalenze, oltre alla lista sopra riguardo ad una Ltd inglese, sono:

  • azioni e fondi
  • gioielli
  • arte e antichità

Continuiamo a parlare di gestione di asset e plusvalenze per Ltd inglese e privati.

Questa invece è la lista degli asset che sono di base esentasse rispetto alle plusvalenze per un privato:

  • la vendita o donazione di un’automobile ad uso privato
  • regali tra moglie e marito o partners civili
  • la vendita della unica o principale abitazione privata
  • la vendita della seconda casa o casa data in affitto, che sia stata la principale abitazione privata negli ultimi 18 mesi
  • la vendita di possedimenti personali, come antichità, di un valore complessivo (ad esempio un intero set di sedie) non superiore a £6,000
  • la vendita di possedimenti personali, come un natante, con una vita utile non superiore a 50 anni, con riferimento a criteri più specifici
  • la vendita di bond e obbligazioni statali britanniche
  • la vendita di partecipazioni in startups, con riferimento a regole più specifiche

Si noti che l’investimento in antichità è particolarmente efficace dal punto di vista fiscale, specialmente quando ogni pezzo è considerabile a sé stante e quindi si qualifica per l’esenzione di £6,000.

Si noti anche che la definizione di abitazione principale si apre ad interpretazioni, permettendo in effetti al privato di vendere esentasse qualsiasi immobile posseduto.

Il Individual Saving Account (ISA) è uno speciale conto bancario o azionario che permette ad ogni residente fiscale nel Regno Unito di gestire un valore annuale di £20,000 (che si va ad aggiungere a quanto già presente in precedenza) in contanti, azioni e fondi, esentasse riguardo a dividendi, interessi e plusvalenze.

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