£230£1600 (esente VAT)

Ogni anno contabile una Limited inglese è tenuta a depositare il bilancio alla camera di commercio (Companies House) e pagare tasse sul profitto netto al fisco inglese (HMRC). I nostri contabili se ne possono prendere cura per voi, elaborando la documentazione che avrete salvato nel cloud online.

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Tempistiche

La legge inglese permette alle aziende di registrare il bilancio e pagare le tasse entro 9 mesi dopo la fine dell’anno contabile in questione. Il tempo necessario per l’elaborazione della contabilità da parte nostra dipende principalmente dal fatturato e dal totale delle fatture attive e passive da contabilizzare, da un minimo di una settimana (bilancio nullo) ad un massimo di 2 mesi.

Dettagli del processo

Alla fine dell’anno contabile organizzeremo un incontro tra il board dell’azienda ed i contabili per scegliere la strategia fiscale ottimale per il tipo di business condotto.

Condizioni

Si prega di leggere attentamente le condizioni di servizio, l’articolo sulla residenza fiscale e gli articoli di riferimento sul servizio.

Contenuto rilevante dall’articolo Gli obblighi fiscali e burocratici di una ltd inglese (corso di contabilità)

quali sono le scadenze di deposito del bilancio annuale (annual accounts, aa) e del company tax return (ctr) per una ltd inglese?

Premettiamo che, per focalizzarci sulle informazioni che interessano di più ai nostri lettori, ci limitiamo a trattare il caso di Ltd inglesi piccole, con le relative semplificazioni degli obblighi dichiarativi.

In particolare consideriamo le Ltd inglesi che sono definite:

  • Small Ltd, ovvero che verificano almeno due delle seguenti condizioni:
    • un fatturato annuo (Annual Turnover) massimo di 10.2 milioni di sterline
    • un valore di stato patrimoniale (Balance Sheet) massimo di 5.1 milioni di sterline
    • un massimo di 50 impiegati
  • Micro-entity, che verificano almeno due delle seguenti condizioni:
    • un fatturato annuo (Annual Turnover) massimo di £632,000
    • un valore di stato patrimoniale (Balance Sheet) massimo di £316,000
    • un massimo di 10 impiegati

Entrambe le categorie di small Ltd e micro-entity non hanno l’obbligo di far fare l’audit del bilancio a professionisti indipendenti. Inoltre possono usare un modello di bilancio semplificato e depositare alla camera di commercio (Companies House) solo una piccola parte delle tabelle di calcolo.

Il bilancio annuale (Annual Accounts, AA) si riferisce ad un anno finanziario della Ltd inglese (Financial Year, FY), che inizia lo stesso giorno della registrazione della Ltd inglese (Incorporation Date) e finisce di standard 12 mesi dopo. È però possibile chiedere un allungamento o accorciamento dello stesso periodo, a più o meno di 12 mesi.

Il bilancio annuale deve essere depositato 9 mesi dopo la fine dell’anno finanziario, pena le seguenti sanzioni:

  • ritardo di 1 mese: £150
  • ritardo da 1 a 3 mesi: £375
  • ritardo da 3 a 6 mesi: £750
  • ritardo superiore a 6 mesi: £1500

I direttori della Ltd inglese devono assicurarsi che tutti gli azionisti ed i membri dei board ricevano una copia del bilancio completo, prima di approvarlo e depositarlo presso la camera di commercio (Companies House).

Il pagamento delle tasse aziendali ed il deposito del Company Tax Return CTR (per cui si veda il paragrafo successivo) si riferisce ad un anno fiscale (Accounting Period, AP), che inizia all’inizio e finisce alla fine del suddetto anno finanziario. L’unica eccezione è quando l’anno finanziario è stato allungato oltre i 12 mesi, caso in cui bisogna depositare un CTR per i primi 12 mesi e un altro per l’eccesso.

Il pagamento delle tasse aziendali deve essere effettuato 9 mesi e un giorno dopo la fine dell’anno fiscale, pena le seguenti sanzioni:

  • ritardo di 1 giorno: £100
  • ritardo di 3 mesi: £100
  • ritardo di 6 mesi: HMRC fa una stima approssimata delle tasse dovute ed aggiunge un 10% di mora
  • ritardo di 12 mesi: HMRC aggiunge un altro 10% di mora
  • 3 pagamenti consecutivi in ritardo: le multe di £100 diventano di £500

Non entriamo nel merito della forma di presentazione, cartacea, digitale o online, del bilancio annuale (Annual Accounts, AA) e del Company Tax Return (CTR) alle autorità. Ci limitiamo a dire che presto ci sarà l’obbligo di compilare tutto online, con o senza pre-elaborazione con software dedicato (Making Tax Digital, MTD).

qual è la struttura del bilancio (annual accounts, aa) di una ltd inglese?

Come abbiamo detto al paragrafo precedente, le Small Ltd e le micro-entity non sono tenute a depositare un bilancio completo, ma solo alcune tabelle di calcolo. Tuttavia i boards aziendali devono avere accesso alla forma completa della documentazione contabile.

La struttura degli Annual Accounts completi di una Ltd inglese deve includere:

  • il conto profitti e perdite (Profit & Loss account, P&L)
  • lo stato patrimoniale (Balance Sheet, BS) dell’anno corrente e precedente
  • la relazione degli amministratori (Directors’ report), se voluta
  • la relazione dei revisori (Auditors’ report), se voluta (l’audit è facoltativo per Small Ltd e micro-entity)
  • le note esplicative delle voci di bilancio
    • criteri contabili, inclusi quelli sul deprezzamento degli asset
    • valore e categorie delle azioni emesse
    • informazioni sugli asset aziendali
    • dettagli sui debiti e crediti aziendali

Gli amministratori della Ltd inglese sono personalmente responsabili (penalmente) del contenuto degli Annual Accounts completi, e possono decidere o meno di avvalersi del supporto di contabili certificati. In ogni caso i documenti necessari per la stesura del bilancio completo di una Ltd inglese in un determinato anno finanziario (Financial Year, FY) sono:

  • estratti conto di tutti i conti intestati alla Ltd inglese
  • estratti conto di ogni conto che contenga movimentazioni riguardanti la Ltd inglese (ad esempio il conto personale di un direttore)
  • fatture attive
  • fatture passive riguardanti spese ed acquisto di asset
  • lista asset con deprezzamenti
  • lista degli impiegati e buste paga (vedi paragrafo su PAYE qui sotto)

Potete scaricare una copia completa dell’esempio di conto profitti e perdite (Profit & Loss account, P&L) clickando sull’immagine qui sotto.

V12 Management - esempio di Profit & Loss Account

Spieghiamo le note con la numerazione qui a seguito:

  1. l’anno finanziario (Financial Year, FY) in questione della Example Company Ltd finisce il 10/03/2020. L’inizio del FY sarebbe generalmente l’ 11/03/2019, ma questo può variare, come abbiamo detto sopra
  2. Turnover è il fatturato lordo annuo
  3. Cost of sales sono i costi diretti attribuibili ai prodotti e servizi venduti. In questo esempio sono costi di subappalto
  4. Gross profit è il profitto lordo
  5. Distribution costs and selling expenses includono tutti i costi di marketing e logistica
  6. Administrative expenses includono tutti gli altri tipi di costi. In questo esempio sono:
    1. spese di viaggio
    2. compensazione per l’uso di un ufficio in casa
    3. costi amministrativi generali: deprezzamento degli asset (incluso l’hardware), costi bancari di transazione, spese postali e di corrieri, software e spese informatiche, spese telefoniche e internet
    4. spese legali e professionali: spese contabili e di tenuta dei libri, spese di consulenza
  7. Operating profit è il profitto operativo dalle vendite, diverso da altri possibili tipi di profitto (non considerati nell’esempio)
  8. Profit on ordinary activities before taxation è il profitto lordo
  9. Taxation sono le tasse sul profitto aziendale
  10. Profit for the financial year after taxation è il profitto netto

Potete scaricare una copia completa dell’esempio di stato patrimoniale (Balance Sheet, BS) clickando sull’immagine qui sotto.

V12 Management - esempio di Balance Sheet

Spieghiamo le note con la numerazione qui a seguito:

  1. Fixed assets sono i beni che hanno vita utile di vari anni e sono soggetti a deprezzamento. Possono essere Tangible (concreti) o Intangible (di idea o reputazione). Si veda il punto 7 per il dettaglio sui Tangible dell’esempio.
  2. Current assets sono le risorse facilmente convertibili in contante o contante stesso
  3. Creditors Amount falling due within one year sono i crediti (e debiti con indicazione tra parentesi) che la Ltd inglese ha su un orizzonte temporale di un anno (quindi non mutui o simili, non presenti nell’esempio)
  4. Net assets è il bilancio dei valori citati sopra
  5. Capital and Reserves include il capitale sociale, i profitti dell’anno finanziario in questione e quelli rimasti dagli anni precedenti (non in questo esempio)
  6. Total equity è il capitale che deve essere uguale alla voce Net assets al punto 4 (da cui il termine Balance, bilancio)
  7. la nota sui Tangible fixed assets riporta una tabella in cui:
    1. le colonne sono le varie categorie di assets (nell’esempio solo Plant and machinery, la categoria di riferimento anche per hardware e cellulari) e il totale dei valori
    2. le righe si riferiscono a valori riguardanti l’anno finanziario in questione: Additions (nuovi assets), Depreciation (nuovi deprezzamenti) a Net book values (valore netto aggiornato). L’esempio non riporta valori che risalgono ad anni precedenti, per semplificare la trattazione.
  8. la nota sui Creditors Amount falling due within one year in esempio riporta i dettagli su tre tipi di debiti aziendali molto comuni:
    1. Corporation tax, ovvero tasse sui profitti aziendali
    2. Loans from directors, ovvero il totale delle somme che gli amministratori hanno anticipato per conto dell’azienda (rimborso spese e altro)
    3. Accruals and deferred income, ovvero spese e saldo pagamenti che sono già noti ma avverranno dopo la fine dell’anno finanziario

Riguardo alle note esplicative scritte e al director’s report dopo il bilancio, queste sono alcune frasi di uso comune:

  • The company is a private company limited by shares and incorporated in England. Its registered office is Example Address.
  • The accounts have been prepared in accordance with the micro entity provisions of the Companies Act 2006 and FRS 105, The Financial Reporting Standard applicable to the Micro-entities Regime.
  • The members have not required the company to obtain an audit in accordance with section 476 of the Act.
  • The  director is satisfied that the company is entitled to exemption from the requirement to obtain an audit under section 477 of the Companies  Act 2006.
  • The director acknowledges his responsibilities for complying with the requirements of the Companies Act 2006  with respect to accounting records and the preparation of accounts.
  • Approved by the board on 01/01/2020
  • Mr Example Director
  • Director
  • Signature

come viene calcolata la tassa sui profitti aziendali e sulle plusvalenze (corporation tax, ct) nel company tax return (ctr) di una ltd inglese?

Come abbiamo visto nell’esempio di conto profitti e perdite (Profit & Loss account, P&L) al paragrafo precedente, la Taxation (tasse) da pagare sui profitti aziendali viene calcolata sottraendo tutti i tipi di costi elencati dal fatturato annuo.

L’esempio non include tuttavia il caso di pagamento di tasse sulle plusvalenze della vendita di beni come:

  • terreni e beni immobili
  • infissi e arredi
  • impianti e macchinari
  • azioni
  • brevetti
  • reputazione aziendale (“bene teorico” che viene conteggiato quando si acquista una Ltd inglese già avviata)

Nel caso in cui le plusvalenze siano pertinenti ad una Ltd inglese, le tasse da pagare sono attualmente al 19%, come per i profitti da fatturato (complessivamente chiamata Corporation Tax, CT).

Tale percentuale tuttavia scenderà a 17% a partire dal 01/04/2020.

Questo significa che gli unici paesi al mondo che applicheranno meno tasse aziendali del Regno Unito saranno: Albania, Andorra, Barbados, Bermuda, Bosnia-Erzegovina, Bulgaria, Cipro, Georgia, Gibilterra, Hong Kong, Iraq, Irlanda, Isola di Man, Kuwait, Kyrgyzstan, Lichtenstein, Lituania, Macao, Macedonia, Mauritius, Moldova, Montenegro, Palestina, Paraguay, Qatar, Romania, Serbia e Ungheria.

E scusate ma io sono di parte: nessuno dei paesi della lista fornisce il prestigio, l’ambiente orientato al business e l’abbattimento progressivo di burocrazia e tasse del Regno Unito !

Se invece la pertinenza di tali plusvalenze fosse di una persona fisica, la percentuale da pagare (in questo caso chiamata Capital Gain Tax, CGT) sarebbe tra il 18% e il 28%, a seconda della fascia di reddito personale.

Per la compilazione del CT600, ovvero per la consegna del cosiddetto Company Tax Return (CTR), sono necessari i seguenti dati:

  • il codice fiscale aziendale (Unique Tax Reference, UTR) di 10 cifre ed il codice d’area (Area Code) di 3 cifre. Si trovano entrambi nelle comunicazioni del fisco inglese (Her Majesty Revenue & Customs, HMRC) alla Ltd inglese presso la sede legale aziendale (Registered Office, RO)
  • le coordinate bancarie della Ltd inglese, costituite da un codice filiale (Sort Code) e da un numero di conto (Account number)

Potete scaricare una copia completa dell’esempio di calcolo dei profitti passibili di Corporation Tax contro perdite, beneficenza e scarichi di gruppo, clickando sull’immagine qui sotto.

V12 Management - esempio di Corporation Tax Calculation

Spieghiamo le note con la numerazione qui a seguito:

  1. calcoli riguardanti perdite passate usate nei calcoli dell’anno fiscale in questione
  2. calcoli riguardanti perdite dell’anno fiscale in questione
  3. contributi di perdita prima del 01/04/2017
  4. contributi di perdita dopo il 01/04/2017
  5. donazioni a enti no-profit (Charity)
    1. cosa si può donare: denaro, equipaggiamento, merce a magazzino, terreni, proprietà immobiliari, azioni, impiegati (in trasferimento lavorativo), sponsorizzazioni
    2. il beneficio fiscale si ottiene sottraendo il totale delle donazioni dai profitti soggetti a Corporation Tax
  6. scarichi fiscali di gruppo

Potete scaricare una copia completa dell’esempio di calcolo del sommario delle deduzioni per acquisto assets aziendali (Capital Allowance Summary), clickando sull’immagine qui sotto.

V12 Management - esempio di Capital Allowance Summary

Spieghiamo le note con la numerazione qui a seguito:

  1. Main Pool è la categoria di beni principale, generalmente coincidente con Plant & Machinery (impianti e macchinari). Se l’asset non si qualifica come Annual Investment Allowance AIA (per esempio automobili e regali, il cui valore totale non è deducibile) o il valore totale dell’AIA è già superiore al massimo (un milione di sterline), la percentuale di deduzione contro le tasse aziendali di questa categoria è 18% (secondo lo schema di Writing Down Allowance, WDA)
  2. Special Rate Pool include parti specifiche di edifici (ad esempio ascensori, impianti di riscaldamento dell’acqua, isolamento termico degli immobili, impianti elettrici), la cui percentuale di deduzione contro le tasse aziendali è 6%
  3. Single Assets Short Life comprende piccoli beni che il cui valore può essere accorpato insieme (ad esempio piatti in un ristorante)
  4. Single Assets Expensive Cars include automobili di lusso, la cui percentuale di deduzione contro le tasse aziendali è tra 18% e 6% a seconda del bene.
  5. questa sezione serve per il conteggio delle diverse voci di deduzione (Annual Investment Allowance, AIA, oppure Writing Down Value, WDV)
  6. queste sono voci di calcolo su cui non ci soffermeremo

Potete scaricare una copia completa dell’esempio di calcolo di aggiustamento dei profitti passibili di Corporation Tax con aggiunte e deduzioni (tra cui la Capital Allowance vista sopra), clickando sull’immagine qui sotto.

V12 Management - esempio di Adjustment of Profits Computation

Spieghiamo le note con la numerazione qui a seguito:

  1. fatturato e profitto netto (calcolati nel bilancio)
  2. aggiunte al profitto passibile di tasse: Disallowable Expenditure (costi, pagati con i fondi aziendali, che però non sono deducibili dal profitto, come per esempio spese d’intrattenimento); Depreciation (deprezzamento beni)
  3. deduzioni dal profitto passibile di tasse: Capital Allowances (per cui si veda il calcolo sopra)
  4. totale profitti passibili di Corporation Tax

Infine, senza andare in ulteriore dettaglio, riportiamo qui a seguito alcune sezioni specifiche dello stesso formulario CT600 (clickate i link per scaricare i files), che pensiamo possano esservi utili per un ulteriore comprensione del conteggio delle tasse aziendali:

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Informazioni aggiuntive

fatturato annuo Ltd

, , ,

numero annuale fatture attive e passive

, , ,

proprietà di beni e asset Ltd

beni e asset in bilancio, nessun bene o asset