£5900£10900 (esente VAT)

Una Ltd inglese può avere stabile organizzazione nel Regno Unito ed in Italia o anche in altri paesi del mondo, ed in ciascuno di quei paesi deve aprire una sede secondaria, che sarà soggetta alle leggi locali invece che quelle britanniche, operando quindi come se fosse una società locale.

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Tempistiche

Il settaggio iniziale dura all’incirca 1 mese e mezzo, per costituire la sede secondaria in Italia (generalmente a Bologna, dove abbiamo la nostra sede italiana) e redigere i necessari contratti.

Dettagli del processo

Il processo che seguiremo per la fornitura del servizio il primo anno d’acquisto è:

  • comunicazioni a camera di commercio per iscrizione RI
  • apertura e gestione partita IVA italiana
  • acquisto Posta Elettronica Certificata (PEC)
  • scrittura contratto per dipendente e gestione stipendio
  • comunicazioni INPS e INAIL
  • domiciliazione sede secondaria e presa in carico del ruolo di rappresentante legale e rappresentante stabile
  • deposito bilancio annuale in camera di commercio

Condizioni

Si prega di leggere attentamente le condizioni di servizio, l’articolo sulla residenza fiscale e gli articoli di riferimento sul servizio.

Contenuto rilevante dall’articolo Legalità d’uso di una ltd inglese per imprenditori in italia

cos’è la stabile organizzazione (o permanent establishment) e la residenza fiscale (o tax residence) di un’azienda in un paese europeo, come l’italia e il regno unito?

La libertà di stabilimento di cui al punto sopra si esplica con la costruzione di una stabile organizzazione in uno o più stati dell’unione europea.

Si sancisce che esista la stabile organizzazione di un’azienda in un paese europeo durante un periodo d’imposta, se viene verificata, per la maggior parte del periodo stesso, anche una sola delle seguenti condizioni:

  • il paese ospita la sede legale dell’impresa
  • le decisioni strategiche aziendali dal punto di vista produttivo e finanziario, anche conosciute come alta amministrazione o effective management, vengono prese nel paese
  • l’oggetto sociale dell’impresa, o attività effettiva del business, si svolge nel paese

In particolare, perchè la localizzazione in un paese dell’alta amministrazione definisca chiaramente una stabile organizzazione (invece che un artificio ai fini dell’evasione fiscale), bisogna che le seguenti condizioni siano rispettate:

  • tutte le riunioni del board dei direttori e degli azionisti devono essere tenute nel paese della stabile organizzazione. La maggioranza delle persone deve essere fisicamente presente e solo una minoranza partecipare telefonicamente. Il fisco spesso verifica i dettagli di viaggio dei partecipanti per validare l’effettiva presenza dei partecipanti.
  • tutte le riunioni di alta amministrazione devono essere documentate, evidenziando nelle minute le decisioni che sono state prese e le informazioni che sono state necessarie perchè ognuno dei presenti potesse prendere una decisione circostanziata in loco.
  • il fatto che il board dei direttori e azionisti sia in maggioranza residente nel paese della stabile organizzazione, aiuta a ridurre la possibilità di controlli del fisco.

Si dice che l’impresa ha residenza fiscale nel paese (o paesi) in cui ha stabile organizzazione e, di conseguenza, che ha obblighi fiscali nei confronti di tale paese riguardo alla parte di fatturato che è stato prodotto dalla stabile organizzazione nel paese.

Il fatto che la residenza fiscale di un’azienda in un paese (e la sua stabile organizzazione) sia un concetto condiviso all’interno dell’unione europea, aiuta ad evitare che, nel caso di residenza fiscale aziendale in più paesi, venga richiesto il pagamento delle imposte da più di uno stato in riferimento allo stesso fatturato (norme europee contro la doppia imposizione).

In particolare, un’impresa con residenza fiscale in Italia o nel Regno Unito, ha l’obbligo di depositare il bilancio e pagare le imposte sul reddito e l’IVA o VAT (se con registrazione VAT nel Regno Unito) e, se tale dovere non venisse ottemperato, i responsabili dell’azienda potrebbero incorrere in sanzioni penali di omessa dichiarazione fiscale o di reati più gravi, a seconda dell’intenzionalità.

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cos’è la sede secondaria e l’unità locale di una ltd inglese in territorio italiano?

Il Testo Unico delle Imposte sul Reddito (TUIR) ribadisce il concetto di stabile organizzazione (già definito a livello internazionale, vedi sopra), per inquadrare con chiarezza la residenza fiscale di aziende estere in territorio nazionale, come: “organizzazione di persone, beni e attività con autonomia organizzativa rispetto alla casa madre, ovvero atta alla realizzazione di un programma imprenditoriale autonomo”. In altre parole l’alta amministrazione aziendale e l’oggetto sociale si svolgono in Italia e non all’estero.

Quando invece si descrive una sede che non ha carattere di stabile organizzazione, si dice che svolge attività ausiliaria o preparatoria rispetto alle decisioni strategiche, senza autonomia organizzativa o decisionale, economicamente distante dal programma imprenditoriale della casa madre nel Regno Unito.

La stabile organizzazione di una Ltd inglese in territorio italiano è anche chiamata sede secondaria e può essere dei seguenti tipi:

  • sede direttiva
  • succursale autonoma
  • laboratorio produttivo (con vendita locale)
  • impianto produttivo (con vendita locale)
  • cantiere di costruzione, montaggio o installazione
  • miniera o giacimento
  • “significativa e continuativa presenza economica nel territorio dello Stato, costruita in modo tale da non fare risultare una sua consistenza fisica nel territorio stesso.” (stabile organizzazione occulta, senza sede fisica di riferimento)

La sede fisica di una Ltd inglese in territorio italiano senza profilo di stabile organizzazione è anche chiamata unità locale e può essere dei seguenti tipi:

  • ufficio di rappresentanza
  • deposito per logistica o esposizione (senza vendita locale)
  • magazzino (senza vendita locale)
  • impianto produttivo (senza vendita locale)

Riguardo al caso di presenza di un agente (rappresentante, mediatore, commissario) della Ltd inglese in Italia, si noti che:

  • l’ufficio di rappresentanza in Italia è da ritenersi solo una unità locale se il mandato d’agenzia è stato scritto e firmato nel Regno Unito, costituisce decisione strategica per l’impresa ed è vincolante dell’autonomia decisionale dell’agente, anche se include il compito di stipula di contratti commerciali in territorio Italiano. Bisogna inoltre che l’agente non sia “strettamente correlato” alla Ltd inglese, ovvero detentore di 50% o più dei diritti di voto o azioni.
  • in caso l’agente prendesse decisioni imprenditoriali in autonomia in Italia, il rischio d’impresa incombe effettivamente sull’agente, quindi il cosiddetto ufficio di rappresentanza in effetti è una sede secondaria della casa madre, con tutti i conseguenti obbighi fiscali nei confronti del fisco italiano (stabile organizzazione personale)

Riguardo al caso di uso di hardware a scopo commerciale come un server fisso (o una virtual machine in un data centre Google o Amazon) per l’e-commerce in Italia, si noti che:

  • se il server è destinato ad adempiere attività d’impresa (come realizzare vendite e gestire il magazzino), costituisce stabile organizzazione (sede secondaria)
  • se il server è destinato a funzioni ausiliarie come la raccolta ed elaborazione di dati, non costituisce stabile organizzazione (unità locale)

Gli obblighi burocratici che una sede secondaria di Ltd inglese richiede in territorio italiano sono:

  • la Ltd inglese deve essere iscritta al registro delle imprese della camera di commercio italiana che è competente per il territorio, ottenendo partita IVA
  • la Ltd diventa assoggettata, nella parte della sua sede secondaria italiana, agli obblighi societari italiani in materia di contabilità, fiscalità, contrattualistica e pratiche amministrative (concessioni, licenze, autorizzazioni)
  • la camera di commercio competente dovrà ricevere la documentazione di registrazione societaria della Ltd inglese, legalizzata e notarizzata in Italia, ed i dettagli della sede secondaria italiana, inclusa la nomina di un responsabile locale (con obblighi personali fiscali e previdenziali in Italia) e l’indicazione di una PEC (Posta Elettronica Certificata)
  • il capitale sociale della sede secondaria deve essere in maggioranza della Ltd inglese, con la possibilità di includere una partecipazione di minoranza di soci locali italiani
  • contratti di personale impiegato in Italia devono essere redatti secondo i criteri italiani se sono a tempo indeterminato. Se invece sono per impiego temporaneo (non ricorrente), posso essere stipulati secondo le norme del Regno Unito

Gli obblighi burocratici che una unità locale di Ltd inglese richiede in territorio italiano sono:

  • la camera di commercio competente dovrà ricevere la documentazione di registrazione societaria della Ltd inglese 30 giorni dall’apertura dell’unità
  • costi di gestione dell’unità e delle sue attività, preparatorie e ausiliarie all’oggetto sociale della casa madre, possono essere dedotti dal profitto lordo della Ltd inglese

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numero dipendenti Ltd

due dipendenti, un dipendente

anno d'acquisto del servizio

anni successivi, primo anno